Buchhaltung und Besteuerung von Spiko-Geldmarktfonds

{{callout-1}}

Dieser Artikel soll die steuerliche und buchhalterische Behandlung Ihrer Liquiditätsanlage bei Spiko klären.

Wir werden die drei häufigsten Fälle für unsere Kunden untersuchen, nämlich:

1. Kapitalgesellschaften, die der Körperschaftsteuer unterliegen;
2. Privatpersonen mit steuerlichem Wohnsitz in Frankreich;
3. Unternehmen und Privatpersonen mit steuerlichem Wohnsitz im Ausland.

Die Merkmale der Spiko-Fonds

Spiko-Fonds sind Geldmarktfonds, die darauf abzielen, den risikofreien Zinssatz zu erzielen, indem sie ausschließlich in Staatsanleihen sicherer Länder investieren.

Diese Fonds werden als „akkumulierend“ bezeichnet. Sie schütten daher niemals Dividenden aus. Die durch das Portfolio der Staatsanleihen erzielten Zinsen werden vollständig reinvestiert, wodurch der Wert der von den Kunden gehaltenen Anteile steigt. Die Kunden profitieren somit von Wertsteigerungen ihres bei Spiko angelegten Geldes.

Solange die Kunden ihr Geld nicht aus den Fonds abziehen, werden die Wertsteigerungen als „latent“ bezeichnet.

Bei einer Auszahlung wird ein Teil der Wertsteigerungen „realisiert“, proportional zum ausgezahlten Betrag. Bei einer vollständigen Auszahlung wird die gesamte Wertsteigerung realisiert.

🏭 Für französische Unternehmen, die der Körperschaftsteuer unterliegen

Die meisten französischen Unternehmen unterliegen der Körperschaftsteuer. Betroffen sind beispielsweise AGs, GmbHs, SAS, SEL, Genossenschaften oder auch SCI, die sich für die Körperschaftsteuer entschieden haben.

Für diese Unternehmen ist die buchhalterische Regel einfach: Nur realisierte Wertsteigerungen werden verbucht, latente Wertsteigerungen nicht.

Ihr Buchhalter wird mit den Buchungen im Zusammenhang mit der Liquiditätsanlage in einem Geldmarktfonds vertraut sein, da es sich um ein klassisches Schema handelt. Spiko stellt Kontoauszüge zur Verfügung, die diese Buchungen problemlos ermöglichen. Für Wirtschaftsprüfer sind die spezifischen Buchungen für diese Vorgänge im untenstehenden Kasten aufgeführt.

{{toggles-list}}

Zum Abschluss des Geschäftsjahres werden latente Wertsteigerungen, obwohl nicht verbucht, steuerlich wieder hinzugerechnet und somit steuerpflichtig.

{{callout-2}}

👧 Für Privatpersonen mit steuerlichem Wohnsitz in Frankreich

Für französische Steuerpflichtige ist die Regel anders: Nur realisierte Wertsteigerungen sind steuerpflichtig.

Diese Wertsteigerungen unterliegen der Flat Tax von 30 % (eigentlich „einheitliche Pauschalabgabe“ genannt), aufgeteilt in 17,2 % Sozialabgaben und 12,8 % Einkommensteuer.

Auf Wunsch können Sie bei Ihrer Steuererklärung stattdessen 17,2 % Sozialabgaben und den Satz Ihrer Einkommensteuertabelle zahlen.

Um Ihre Formalitäten zu vereinfachen, stellen wir allen unseren Kunden ein einheitliches Steuerformular (IFU) zur Verfügung, das die in Ihrer Steuererklärung anzugebenden Informationen zusammenfasst.

{{callout-3}}

🌎 Für Unternehmen und Privatpersonen mit steuerlichem Wohnsitz im Ausland

Spiko-Fonds gelten gemäß Artikel 244 bis C des französischen Steuergesetzbuchs für im Ausland ansässige Privatpersonen und außerhalb Frankreichs ansässige Unternehmen als steuerlich „transparent“. Folglich unterliegen die Wertsteigerungen dieser Kunden in Frankreich keiner Besteuerung.

Diese Befreiung soll ausländische Investitionen in Frankreich fördern. Daher ist keine Steuererklärung in Frankreich für die betreffenden Anleger erforderlich.

Das bedeutet, dass diese, ob Unternehmen oder Privatpersonen, nur die Steuern auf Kapitalerträge in ihrem Land des steuerlichen Wohnsitzes schulden.

Zusammenfassend lässt sich sagen, dass für im Ausland ansässige Unternehmen und Privatpersonen mit steuerlichem Wohnsitz außerhalb Frankreichs die Besteuerung der Kapitalerträge ihres Landes des steuerlichen Wohnsitzes gilt.

Gemäß den OECD-Abkommen und den Regeln der Europäischen Union zum automatischen Informationsaustausch in Steuersachen (sogenannte „CRS-DAC2“-Abkommen) übermitteln Spiko-Fonds, wie alle Finanzdienstleister, Informationen über ihre ausländischen Kunden an die französische Steuerverwaltung.

Wenn Sie eine Frage haben, zögern Sie nicht, uns unter der Adresse zu kontaktieren contact@spiko.finance.